İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI 3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır.
KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir.
Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan araçların alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka Binek otolar için % 1 TİCARİ ARAÇLAR İÇİN % 18 KDV HESAPLANACAKTIR.
Düzenlenecek faturada KDV uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK (Sadece Galericiler için)
1- Vergi Mükellefi olmayan kişiden 20.000 TL ye İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor.
2- Bu ikinci el oto 25.000 TL ye satılıyor
3- Alış bedeli 20.000 TL Satış bedeli 25.000 TL
4- FATURA DÜZENLENMESİ:
Satış bedeli = 25.000 TL
KDV uygulanacak tutar (25.000-20.000) = 5.000 TL
Hesaplanan KDV %1 = 50 TL
Tahsil edilen tutar = 25.050 TL
5- KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar: 20.000 TL
6- KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar: 5.000 TL
7- Bs formunu yazılacak tutar (25.050 - 50 ) = 25.000 TL (B formlarında KDV hariç tutar yazılır.)
|
FAALİYET KONUSU İKİNCİ EL ARAÇ ALIM-SATIMI OLANLARDA KDV DURUMU |
||
|
TAŞIT CİNSİ |
ALIŞ KDV |
SATIŞ KDV |
|
TİCARİ ARAÇ |
||
|
KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınırsa |
– |
Sadece Kara %18 KDV hesaplanır (Özel Matrah) |
|
KDV Mükellefi Olanlardan Alınırsa |
İndirilir |
%18 KDV Oranı ile Satış Yapılır |
|
BİNEK ARAÇ |
||
|
KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınırsa |
– |
Sadece Kara %1 KDV hesaplanır (Özel Matrah) |
|
KDV Mükellefi Olanlardan Alınırsa |
İndirilir |
Alış KDV Oranı ile Satış Yapılır |
|
FAALİYET KONUSU İKİNCİ EL ARAÇ ALIM-SATIMI OLMAYANLARDA KDV DURUMU |
||
|
TAŞIT CİNSİ |
ALIŞ KDV |
SATIŞ KDV |
|
TİCARİ ARAÇ |
||
|
KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınırsa |
– |
%18 KDV Hesaplanır |
|
KDV Mükellefi Olanlardan Alınırsa |
İndirilir |
%18 KDV Hesaplanır |
|
BİNEK ARAÇ |
||
|
KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınırsa |
– |
%1 KDV Hesaplanır |
|
KDV Mükellefi Olanlardan Alınırsa |
İndirilmez |
%1 KDV Hesaplanır |
Faaliyet konusu ikinci el araç alım satımı olanların (galericiler) ve faaliyet konusu ikinci el araç alım satımı olmayanların (galericiler dışındaki mükellefler) KDV durumu yukarıda tablo halinde sunulmuştur. Bu tabloda açıklandığı üzere işlem yapılacaktır.
Sağlıcakla kalın.
İRFAN ARABACI
SMMM – BAĞIMSIZ DENETÇİ
18.06.2020
Kaynak:
3065 Sayılı KDV Kanunu
7104 Sayılı KDV ve Bazı Kanunlar ile 178 Saylı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun